Що таке маржа. Що таке маржинальний прибуток і як його розрахувати? Маргінальний прибуток
Маржинальний прибуток — це різниця між виручкою від реалізації продукції, що була вироблена підприємством, і тими витратами, що виникли внаслідок створення цієї продукції.
Трохи про маржинальний прибуток
Найчастіше її називають ще сумою покриття. Це можна пояснити тим фактом, що вона є тією виручкою, яку отримує підприємство для покриття заробітної плати та створення так званого постійного прибутку. Тобто якщо маржинальний дохід (прибуток) є щоразу вищим, це означає, що відшкодування витрат буде здійснюватися швидше, і підприємство отримає чистий прибуток більше.
Маржинальний дохід у Росії
У Російській Федерації термін «маржинальний прибуток» використовується не так часто. З деякою натяжкою можна сказати, що валовий прибуток — це практично те саме, адже сенс цих двох операцій дуже схожий. Але є в них деякі відмінності.
5.2 Розрахунок маржинального прибутку на товар роботу, послугу
Валовий дохід при обчисленні використовує невиробничі та виробничі витрати, а ось у маржинальному підході вони вважаються більш еластичними. При цьому такий дохід розраховується і на одиницю продукції, що реалізується, і на одиницю продукції, що випускається. Чому обов'язково потрібно його прораховувати? Щоб отримати максимально точну інформацію про те, наскільки великий прибуток приносить компанії кожна одиниця продукції.
При цьому в Росії існує ще один важливий термін, який безпосередньо пов'язаний із отримуваними грошима - маржинальний прибуток підприємства. Він включає всі доходи від реалізації та випуску різноманітної продукції.
Дуже часто маржинальний прибуток неправильно ототожнюють із так званою директ-костинг системою. Але у них є суттєві відмінності, про які знають фахівці у цій сфері. Як правило, на території Російської Федерації дохід маржинальний використовується в ринковій та виробничій сфері підприємництва, адже саме тут він приносить максимальний результат.
Коли вважатимуться, що компанія отримує дохід?
У разі, якщо аналіз маржинального прибутку показує, що прибуток підприємства досить добре покриває будь-які змінні витрати, можна казати, що тут існує високому рівні. При цьому в процесі аналізу необхідно враховувати весь асортимент товарів, що випускаються. Маржинальний прибуток також допомагає зрозуміти, які види продукції є найвигіднішими для виробництва з погляду продажів, а які є невигідними або зовсім збитковими.
Від чого залежить маржинальний прибуток і як його можна збільшити?
Як правило, вона насамперед залежить від змінних на ринку показників.
Це витрати на виготовлення однієї одиниці товару та ціна, за якою цей товар можна реалізувати.
Майже маржинальний прибуток може збільшуватися. Як отримати більший дохід?
По-перше, ви можете зробити націнку на асортименти своєї продукції в кілька разів більше. По-друге, ви можете випускати та, відповідно, продавати більше товару. Але найкраще, звичайно ж, поєднати ці два способи, тоді у вас вийде вищий прибуток. Звичайно, ці способи здаються простими, але іноді втілити їх у життя не так легко.
Насамперед, це пояснюється ціновою конкуренцією, яка все ж таки диктує свої умови в установці ціни на той чи інший товар. Іноді буває так, що підняти вище вартість продукції не можна. Також ліміти на вартість часто визначає держава, особливо на предмети першої необхідності. Крім того, часто буває, що велика кількість дешевої продукції на ринку приносить спад її якості. Це, у свою чергу, може призвести до того, що попиту не буде.
Визначаємо маржинальний прибуток
Коли підприємство випускає кілька товарів одночасно, тоді маржинальний прибуток та його розрахунок є дуже важливою частиною операційного аналізу. Також слід пам'ятати, що чим більший обсяг продукції компанія випускає, тим менші витрати вона отримає на одиницю товару. Працює це і навпаки. Оскільки сюди обов'язково входить розрахунок таких постійних витрат, як оренда приміщень, виплата податків тощо, маржинальний прибуток, формула якого
- МП = ПП - Зпер,
показує, яка сума має покрити витрати виробництва. У цій формулі МП показує маржинальний прибуток, НП — чистий прибуток підприємства, а Зпер — витрати змінні. Якщо ваш дохід лише покриває витрати компанії, тоді він знаходиться в «точці беззбитковості».
Навіщо потрібно знати, який маржинальний прибуток у вашого підприємства?
Насамперед, ця формула дозволить вам зрозуміти, який товар із вироблених вами є найбільш затребуваним на ринку на даний момент. Саме на його виготовленні і потрібно зосередитись, щоб отримати досить великий дохід. Розраховуючи прибуток маржинальний від кожного виду товару, ви зможете отримати майже повну картину продуктивності та прибутковості своєї компанії.
Негативні сторони цього методу
- Між витратами та доходами існує лінійна залежність, що означає, що навіть при збільшенні обсягу вироблених товарів ціна ринку може змінюватися. При цьому також у певні моменти вартість може різко зменшуватися або збільшуватися.
- Постійні та змінні витрати, які можна розглядати з погляду ставлення до витрат на одну одиницю товару, можуть у перерахунку мати інші значення. Наприклад, постійні можуть стати змінними, чи навпаки. При цьому постійні безпосередньо залежатимуть від обсягу продукції, а змінні в даний момент не змінюватимуться. Це може трохи збивати отриману інформацію, яку дає нам маржинальний прибуток (розрахунок його у тому числі).
- Фактори, що впливають, не змінюватимуться. Сюди входять технології, масштаби виробництва, продуктивність праці, вартість праці, відпускна вартість продукції. Тобто змінним фактором може бути лише обсяг.
- Виробництво та продажі повинні бути рівними за обсягом.
Маржинальний прибуток - це приріст до загальної суми прибутку, отриманого підприємством в результаті реалізації кожної додаткової одиниці товару. З іншого боку, подібний економічний термін можна охарактеризувати як різницю між прибутком, отриманим від продажу та збуту продукції або надання будь-яких послуг, і витратами процесу виробництва. Таким чином, маржинальний прибуток виступає у ролі так званої суми покриття. Дане поняття наочно ілюструє частину доходів, яка утримується із наміром формування вигоди у майбутньому. З іншого боку, вищеописана величина може витрачатися покриття обсягу постійних витрат. Отже, що більший маржинальний прибуток, то ефективніше і швидше може проходити процес повернення витрачених коштів. В результаті цього спостерігається збільшення доходу, який має підприємство, що розглядається.
Валовий прибуток
На території України цей термін з натяжкою можна вважати аналогічним поняттю «маржинальний прибуток». Обидва ці визначення характеризують отримання достовірної інформації про збільшення вигоди організації. Обчислення вищеописаної величини дозволяє також отримати відомості про те, наскільки збільшується сума доходу по відношенню до кожного новоствореного найменування товару або розробленої послуги.
Маржинальний прибуток: формула обчислення
Цей економічний показник може бути розрахований як для визначення загальної вигоди підприємства в цілому, так і для кожної одиниці товару, що випускається. Вираз, з якого обчислюється шукана величина, є досить простим. Так, ця формула може бути представлена в наступному вигляді: маржинальний прибуток обчислюється із суми загального доходу за вирахуванням змінних витрат.
Три стани
З аналізу представленої вище формули можна дійти невтішного висновку про наявність маржинального прибутку, і навіть її розмірі. Це можливо тому, що результат виразу однозначно вказує на стан економічного показника, що розглядається. Розглянемо випадок, коли внаслідок віднімання було отримано негативне число. Отже, маржинальний прибуток відсутня, а вирученого доходу замало покриття змінних витрат. У другий випадок обчислення дали позитивний результат. Це означає, що придбаного доходу як вистачає покриття витрат, а й залишається надлишок, який можна використовуватиме підвищення ефективності виробничого процесу. Третя ситуація розглядає варіант, коли в результаті віднімання виходить нуль. Це свідчить про те, що обсяг реалізованої продукції повністю покриває витрачені у процесі виготовлення ресурси, проте не приносить прибутку. Цей стан сучасні вчені називають точкою беззбитковості, оскільки такий результат є достатнім для підтримки підприємства на плаву.
Визначення
Поняття «маржинальний дохід» корінням сягає словосполучення англійської мови «marginal revenue». Цей термін може використовуватись у кількох випадках. Перший варіант застосування має на увазі величину додаткового прибутку, який виникає в результаті реалізації кожної додаткової одиниці продукції. У свою чергу, другий варіант характеризує шукане поняття як виручку, яка була отримана після віднімання змінних витрат. При такому стані речей маржинальний дохід справедливо вважається джерелом, що сприяє формоутворення прибутку, і навіть складової покриття величини незмінних витрат. Наведене вище різночитання зумовлено багатозначністю виразів та термінів англійською мовою. Перший варіант відповідає поняттю "граничний". Таким чином, що розглядається визначення як би знаходиться на межі або на межі загальноприйнятого. Другий варіант ідентифікує термін маржа виручки, що є синонімом обчислення різниці відсоткових ставок. Нині вчені всього світу дедалі частіше визначають шукане поняття за другим варіантом. Тим не менш, російські фахівці, як і раніше, з натяжкою прирівнюють шуканий термін до вираження граничний дохід.
Формула
Маржинальний дохід дорівнює різниці між загальною виручкою та змінними витратами. Цей вираз є найпростішим і зрозумілим способом знаходження величини прибутку необхідного типу. Слід також зазначити, що наведена формула не враховує впливу величини ціни і постійних витрат. Проте частка маржинального доходу у виручці визначається величиною вкладу, що здійснює покриття витрат постійного типу, та сприяє формуванню так званого чистого прибутку. Знаходження розміру поняття вважається особливо цікавим у випадках, коли підприємство виробляє кілька видів товарів. Отже, виникає проблема визначення того, який тип продукції зумовлює більший внесок у розмір загальної виручки.
Точка беззбитковості
У тому випадку, якщо маржинальний дохід дорівнює величині постійних витрат, фахівці говорять про так звану точку беззбитковості. Іншими словами, обсяг реалізації товарів та послуг знаходиться на тому рівні, коли організація здатна забезпечити покриття всіх своїх витрат, водночас не отримуючи жодного прибутку. Це хитка рівновага між успішною компанією та підприємством, що працює на збиток.
Висновок
З усього вищесказаного можна зробити наступний висновок. Маржинальний дохід є важливим та необхідним економічним показником, що визначається величиною прибутку від кожної нової додатково випущеної одиниці товару. Отже, завдяки даній характеристиці фахівці бухгалтерського відділу зможуть достовірно та повніше виконувати свої прямі обов'язки, які зрештою укладаються у складанні балансу підприємства.
Red="">Визначення маржинального доходу відіграє важливу економічну роль у фінансовому аналізі підприємства. Завдяки цьому показнику можна встановити залежність виручки, прибутку та витрат. Це взаємозв'язок має особливе значення при прийнятті фінансових рішень у галузі випуску продукції.
Ми будемо раді вашим коментарям!
Читання 9 хв. Переглядів 476 Опубліковано 15.04.2018
Показник маржинального доходу є одним з важливих параметрів, що використовуються під час аналізу результативності виробничої діяльності. У завдання бухгалтерського відділу входить складання розрахунків та виявлення рівня маржинального виторгу, з метою організації правильної витрати бюджетних коштів. Розгляньмо, що таке маржинальний дохід на основі різних прикладів бухгалтерських розрахунків.
Маржинальний дохід - це постійні витрати та прибуток
Що таке маржинальний прибуток
Термін «маржа» використовується для позначення фінансового показника, що відображає рівень максимального виторгу, отриманого завдяки реалізації певної продукції або послуг. Завдяки цьому інструменту аналізу виявляється рентабельність виробництва певної категорії товарної продукції чи послуг. Завдяки застосуванню подібних інструментів підприємці одержують можливість отримати інформацію про прибутковість підприємства.
Прибуток є різницю між доходом від продукції підприємства і виробничими витратами.
Для того щоб отримати дані, що істинно відображають поточний стан справ, необхідно правильно скласти статтю виробничих витрат . Маржинальний прибуток є результатом різниці доходу та змінних витрат.У разі, коли рівень прибутку перевищує змінні витрати, підприємство можна назвати успішним. Інакше, випуск товарної продукції здійснюється на збиток підприємства.
Бухгалтерські формули
Формула маржинального доходу виглядає так:
В н -ПЗ н = МП н де:
- МП н- Рівень маржинального доходу від реалізації n одиниць товарної продукції.
- В н- Рівень виручки від реалізації n одиниць товарної продукції.
- ПЗ н- Рівень змінних витрат, пов'язаних з виробництвом n одиниць товарної продукції.
Для того щоб визначити необхідно значення, знадобляться відомості про поточний дохід і суму змінних витрат підприємства. Щоб порахувати загальну суму виручки отриманої від реалізації товару, використовується така формула:
Н * С н = В н де:
- Н- Кількість проданої продукції (поштучно).
- З н- Вартість однієї одиниці товарної продукції.
- В н- загальна сума виторгу.
Важливо звернути увагу, що рівень доходу підприємства визначається обсягом реалізованої продукції. Це означає, що рівень маржинального прибутку розраховується на цьому показнику.
Що таке змінні витрати
У статтю змінних витрат – входять виробничі витрати, обсяг яких залежить від виробничої потужності підприємства. Слід звернути увагу, що характерною рисою змінних витрат є їх поява лише під час виробничого процесу. Це означає, що при зупинці даного процесу рівень змінних витрат опускається до нуля.
Формула розрахунку маржинального доходу не показує його залежність від постійних витрат, змінних витрат та ціни У статті постійних витрат виробництва можна включити орендну плату за нерухомість. Дані витрати не залежать від кількості продукції, що випускається, і рівня потужності виробництва. До змінних витрат можна віднести витрати на закупівлю витратних матеріалів та сировини, що використовуються у виробничому процесі. Важливо звернути увагу, що якщо оплата праці найманого персоналу залежить від обсягу готової продукції, то цей вид витрат відносять до змінних витрат.
Рівень маржинального прибутку розраховується на основі певного обсягу товарів, що випускаються. Для того щоб отримати дані про цей показник, знадобиться інформація про вартість одиниці товару і всіх змінних витрат, пов'язаних з виробництвом продукції. Підсумовуючи всьому вищесказаному можна дійти невтішного висновку, що маржинальна прибуток є результат різниці прибутку і змінних виробничих витрат.
У деяких випадках бухгалтерам може знадобитися порівняння прибутковості різної продукції. У цій ситуації використовуються питомі показники. Під терміном "питомий маржинальний прибуток" слід розуміти "маржу" від однієї одиниці товарної продукції.
Також слід звернути увагу, що значення, використовувані у розрахунках, є абсолютними. Це означає, що вони виражаються у вигляді грошових одиниць. У ситуації, коли компанія займається виробництвом кількох видів товарів, використовуються коефіцієнти маржинального прибутку, що є відносним значенням.
Як розраховується маржинальний прибуток
Розглядати, як розраховується маржинальний дохід, слід на практичних прикладах. Уявіть собі невеликий цех, що займається виробництвом трьох основних продуктів – пластикової тари об'ємом один, п'ять та десять літрів. Щоб визначити рівень маржі, знадобиться інформація про змінні витрати і доход від реалізації однієї одиниці товару з кожної категорії.
Щоб отримати відомості про необхідний показник, потрібно від прибутку відняти змінні витрати. Щоб отримати коефіцієнт маржі, потрібно розділити отримане значення на відомості, представлені в стовпці «виручка».
Маржинальний дохід дорівнює постійним витратам у точці беззбитковості Грунтуючись на наведеній вище таблиці можна зробити висновок, що найвищий маржинальний дохід, приносить виробництво пластикової тари об'ємом 10 літрів. Важливо звернути увагу, що прибуток із цього товару становить лише 33 відсотки, на відміну від тари обсягом 1 літр, що приносить 53 відсотки доходу. Це означає, що при реалізації продукції, тара об'ємом один літр принесе значно більший дохід у порівнянні з іншими виробами. У цьому прикладі розглядався питомий показник, оскільки у розрахунках використовувалася одна одиниця товарної продукції.
Далі ми пропонуємо розглянути приклади розрахунків з урахуванням різних показників обсягу продукції. Слід наголосити, що у аналізованому прикладі, збільшення виробничої потужності призвело до зниження змінних витрат. Насправді така ситуація зустрічається, коли за великому замовленні, постачальники надають знижки оптовим покупцям.
У аналізованому прикладі маржинальний прибуток є результатом віднімання загальних змінних витрат від суми виручки. У цьому випадку коефіцієнт маржинального доходу буде відрізнятися. Як показано в таблиці, представленій вище, зростання обсягу виробничої потужності призвело до зростання прибутку підприємства та зниження змінних витрат на випуск продукції.
Далі пропонуємо розглянути приклад, у якому підприємство має можливість займатися випуском лише одного виду з двох товарів протягом місяця. Першого місяця було випущено півтори тисячі пластикових пляшок об'ємом 1 літр. У другому місяці була виготовлена партія із тисячі пластикових пляшок об'ємом 5 літрів. Нашим завданням є підрахунок рентабельності виробництва різних товарів, на основі даних про змінні витрати та доход з реалізації продукції.
Згідно з таблицею, представленою вище, тара об'ємом п'ять літрів приносить великий прибуток при обліку меншого обсягу виробленої продукції. Проте, тара об'ємом один літр має велику рентабельність. Для визначення рівня рентабельності виробництва використовується стовпець під назвою «коефіцієнт». Наявність подібних відомостей дозволяє виявити, які товари мають більш високу рентабельність, відповідно приносять великий прибуток. Грунтуючись усім вищесказаному, можна дійти невтішного висновку, що коефіцієнт маржинального прибутку є часткою доходу, отриманого як маржа.
Маржинальний дохід (прибуток) - це різниця між виручкою від реалізації (без урахування ПДВ та акцизів) та змінними витратами Точка беззбитковості
Під час підготовки до відкриття власного бізнесу підприємцю потрібно створити грамотний бізнес-план. У цьому вся документі розглядається фінансова модель майбутнього виробництва з урахуванням прибутку для перекриття всіх виробничих витрат. Термін «точка беззбитковості» є певним обсягом виробничої потужності, при якому маржа буде прирівнюватися до статті постійних витрат.
Для того щоб знайти значення точки беззбитковості та маржинального прибутку, ми розглянемо приклад цеху, що виробляє пластикову тару. У прикладі сума постійних витрат становить десять тисяч рублів на місяць. Далі буде потрібно розрахувати точку беззбитковості, при випуску продукції обсягом один літр. Для цього потрібно від вартості однієї одиниці продукції відібрати змінні витрати, а отриманий результат поділити на загальну кількість постійних витрат:
(10 000р.) / (15р-7р) = (1250 (од.))
Отриманий результат є точкою беззбитковості.
У цьому прикладі, підприємству необхідно налагодити випуск та реалізацію 1250 одиниць товарної продукції, у тому, щоб покрити статтю витрат. Важливо звернути увагу, що подібна діяльність не принесе компанії доходу.
| Об `єм | Постійні витрати всього | Змінні витрати | Загальні витрати | Виторг | Маржинальний прибуток | Чистий прибуток |
| 0 | 10 000 грн. | 0,00 грн. | 10 000,00 грн. | 0,00 грн. | 0,00 грн. | - 10 000,00 грн. |
| 200 | 10 000 грн. | 1 400,00 грн. | 11 400,00 грн. | 3 000,00 грн. | 1 600,00 грн. | - 8 400,00 грн. |
| 400 | 10 000 грн. | 2 800,00 грн. | 12 800,00 грн. | 6 000,00 грн. | 3 200,00 грн. | -6 800,00 грн. |
| 600 | 10 000 грн. | 4 200,00 р | 14 200,00 грн. | 9 000,00 грн. | 4 800,00 грн. | -5 200,00 грн. |
| 800 | 10 000 грн. | 5 600,00 грн. | 15 600,00 грн. | 12 000,00 грн. | 6 400,00 грн. | -3 600,00 грн. |
| 1000 | 10 000 грн. | 7 000,00 грн. | 17 000,00 грн. | 15 000,00 грн. | 8 000,00 грн. | -2 000,00 грн. |
| 1200 | 10 000 грн. | 8 400,00 грн. | 18 400,00 грн. | 18 000,00 грн. | 9 600,00 грн. | -400,00 грн. |
| 1250 | 10 000 грн. | 8 750,00 грн. | 18 750,00 грн. | 18 750,00 грн. | 10 000,00 грн. | 0,00 грн. |
| 1400 | 10 000 грн. | 9 800,00 грн. | 19 800,00 грн. | 21 000,00 грн. | 11 200,00 грн. | 1 200,00 грн. |
| 1600 | 10 000 грн. | 11 200,00 грн. | 21 200,00 грн. | 24 000,00 грн. | 12 800,00 грн. | 2 800,00 грн. |
| 1800 | 10 000 грн. | 12 600,00 грн. | 22 600,00 грн. | 27 000,00 грн. | 14 400,00 грн. | 4 400,00 грн. |
| 2000 | 10 000 грн. | 14 000,00 грн. | 24 000,00 грн. | 30 000,00 грн. | 16 000,00 грн. | 6 000,00 грн. |
Маржинальний дохід - це внесок на покриття постійних витрат та формування чистого прибутку На графіку, наведеному вище, наочно продемонстровано, що обсяг рівний 1250 одиниць товарів дозволяє покрити всі виробничі витрати. І тут, маржинальний дохід дорівнює статті виробничих витрат.
Маржинальні та валові витрати, у чому різниця
Розглянувши питання, як визначити маржинальний дохід, слід зупинитися на методах поділу витрат. Усі виробничі витрати можна розділити на дві категорії: непрямі та прямі.До останньої категорії входять всі витрати підприємства, пов'язані з виробництвом товарної продукції. У статтю непрямих витрат входять ті витрати, що пов'язані з роботою підприємства, але не мають прямого відношення до продукції, що виготовляється.
До статті прямих витрат входять витрати на придбання виробничої сировини, оплату праці найманих працівників, задіяних у виробничому процесі та інші витрати, пов'язані безпосередньо з виробничим процесом. До статті непрямих витрат входить зарплата адміністрації підприємства, амортизація виробничої техніки та інші види витрат. Важливо звернути увагу на те, що різниця між цими витратами не завжди очевидна, що призводить до різних помилок у складанні розрахунків.
Маржинальний прибуток - це сума грошових коштів, що залишилася після вирахування з доходу від продажу витрат, пов'язаних з виробництвом товарів або їх закупівлею. Якщо з неї відібрати і всі інші види витрат, то вийде чистий дохід підприємства за звітний період.
Формула визначення маржинального прибутку
Загальний дохід від продажів - всі витрати, пов'язані з виробництвом товарів або їх закупівлею/Загальний дохід від продажів
Таким чином, якщо компанія заробила 250 тисяч рублів на продажі товарів, які коштували їй 100 тисяч рублів, то її маржинальний прибуток буде різницею між виручкою та витратами у відсотках:
250 000 – 100 000/250 000 = 0.60 або 60%
Навіщо потрібен розрахунок маржинального прибутку?
Чим ближче буде ваш результат до 100%, тим краще. Адже чим вище цей показник, тим більше грошей є у вашої фірми на покриття інших видів витрат.
Найчастіше показник опускається значно нижче 100%: швидше за все ви отримаєте менше 50%.
Маржинальна прибуток може бути використана як для розрахунку прибутковості підприємства, але й розрахунку прибутковості кожної окремої лінії продукції чи послуг. Це допомагає визначити доцільність продажу тих чи інших товарів, і навіть скоригувати їх ціноутворення. У тому випадку, якщо загальний показник маржинального прибутку буде дуже низьким, ставиться під питання життєздатність підприємства в цілому. Однак, якщо решта витрат мінімальна, то має сенс продовжувати бізнес. Додаткові коригування у маркетингу та ціноутворенні також вітаються.
Поліпшуємо показник маржинальності
У разі низького показника маржинального прибутку зверніть увагу на постійні витрати, пов'язані з продуктом: вартість матеріалу для виготовлення, вартість доставки тощо. Спробуйте їх зменшити, а також зверніть увагу на можливе підвищення ринкової ціни товару чи послуг.
Що нижче буде цей показник, то складніше тримати бізнес на плаву. Не бійтеся скоригувати різні шляхи видатків. Можливо, переїзд фірми в інше місце з нижчою орендною ставкою або скорочення штату співробітників зможуть підвищити ваш маржинальний прибуток.
Що таке маржа економіки?
Як розраховується маржинальний прибуток
МП = ПП - Зпер МП- Маржинальний прибуток, а ПП- Чистий прибуток компанії, Зпер
Маржинальний прибутокє різницею між виручкою від реалізації виробленої підприємством продукції (ПДВ та акцизи не враховуються) та змінними витратами на виробництво. Маржинальний прибуток іноді називають сумою покриття - тобто частиною виручки, що залишається на формування прибутку та покриття постійних витрат. Чим вище маржинальний прибуток, тим швидше відбувається відшкодування постійних витрат, і тим вищий прибуток, який у результаті отримує підприємство.
Що ж до термінів, то Росії аналогом маржинального прибутку можна з деякою натяжкою назвати валовий прибуток. Маржинальний прибуток можна розрахувати на одиницю продукції, що випускається і реалізується (питома маржинальна прибуток, маржинальний дохід). Сенс цього розрахунку - отримання інформації про приріст прибутку з допомогою випуску кожної додаткової одиниці товару. Загальна сума маржинальних прибутків по всій номенклатурі продукції називається маржинальним прибутком підприємства. Формула розрахунку маржинального прибутку виглядає так: TRm = TR - TVC, де TRm - маржинальний прибуток, TR - загальний дохід, TVC - змінні витрати У ситуації, коли обсяг реалізації забезпечує покриття всіх витрат підприємства, не забезпечуючи прибутку (точка беззбитковості), маржинальний прибуток дорівнюватиме постійним витратам.
Маржинальний прибуток
Якщо ж виручка від продукції перевищує всі змінні витрати - можна говорити розмір маржинального прибутку. Якщо підприємство випускає широкий асортимент продукції, то аналіз цього асортименту за маржинальним прибутком (маржинальний аналіз) допомагає визначити найвигідніші з погляду можливої прибутковості види продукції, і, відповідно, виявити види продукції, які виробляти підприємству не вигідно (або навіть збитково). Маржинальний прибуток залежить від таких схильних до зміни в ринкових умовах показників, як ціна і змінні витрати. Насправді збільшення маржинального прибутку потрібно або збільшити націнку на товари, або продавати товару більше, в ідеалі — робити те, й інше одночасно.
Терміни маркетингу» (назад)
Ще статті з журналу
Теорія маркетингу
Матриця БКГ
Директ-маркетинг
Технології маркетингу
Альманахи Видавничого Дому "Імідж Медіа"
Не тільки досвідчений керівник підприємства, а й навіть бізнесмен-початківець повинен знати, що таке маржинальний прибуток і який буває комерційна маржа. Пропонуємо дізнатися все про цей вид прибутку і про те, що показує маржинальний прибуток.
Що таке маржа економіки?
Прийнято вважати, що маржа прибутку – це отримана після відрахування собівартості різниця товару із цін продажу, і навіть відсоткові ставки зі встановлених біржах котирувань. Нерідко цей термін можна зустріти у біржовій торгівлі та у роботі банків, у сферах страхування та торгівлі. Для кожного конкретного напряму характерні певні нюанси. У цьому маржу вказують у відсотках, чи величинах.
Що таке маржинальний прибуток?
Кожному підприємцю має бути відомо, що маржинальний прибуток – це така різниця між виручкою від продажу і непостійними витратами. Для досягнення беззбитковості такий вид прибутку має покривати регулярні витрати. При цьому вимірювати прийнято на одиницю продукції і на цілому напрямі, або підрозділу. Маржинальний прибуток є приростом коштів від продажу певного товару. Цей вид прибутку дорівнює регулярним затратам.
Навіщо потрібен маржинальний прибуток?
Чи не кожному бізнесменові відомо? навіщо потрібна маржа і яким може бути рівень маржинального прибутку. Цей прибуток прийнято розглядати як головний фактор ціноутворення та прибутковості витрат на рекламу. Вона може максимально об'ємно відображати рентабельність продажів та бути різницею між ціною та собівартістю. Часто її виражають як прибуток або як відсотковий показник від основної ціни. Існує показник, який позначає різницю між виручкою від збуту продукції та непостійними витратами фірми. Його прийнято називати валовою маржею.
Відмінність прибутку від маржинального прибутку?
Нерідко бізнесмени-початківці цікавляться, чим відрізняється поняття маржинального прибутку від прибутку. Серед основних відмінностей виділяють:
- Прибуток є доходом підприємства, різницею між прибутком від продажу продукції своєї діяльності та витратами досі продажів.
- Маржа та прибуток є пропорційними. Чим вища маржа у компанії, тим більше доходів очікується. Тому можна сказати, що основна відмінність маржинального прибутку від прибутку на тому, де застосовують це поняття
Чим відрізняється валовий прибуток від маржинального?
Навіть бізнесменові-початківцю має бути зрозуміло, в чому різниця між маржинальним і валовим прибутком:
- Щоб розрахувати валовий прибуток з виручки обчислюється сума прямих витрат, а маржинальної з виручки обчислюють суму змінних.
- Валова прибуток який завжди дорівнює маржинальної, оскільки витрати який завжди змінні.
- Валовий прибуток відображає загальний показник успішності компанії, а маржинальний дохід дозволяє вибрати рентабельний шлях ведення бізнесу та визначитися з видом та обсягом товару, що випускається.
Як порахувати маржинальний прибуток?
Зробити розрахунок маржинального прибутку не так і складно. Якщо фірма займається випуском кількох товарів одночасно, у разі маржинальная прибуток та її розрахунок є значною частиною аналізу. Що більше продукції фірма виробляє, то менше в неї витрат.
Що таке маржинальний прибуток
Працювати це може й навпаки, оскільки сюди може входити розрахунок витрат.
Дізнатися про маржинальний прибуток можна за допомогою спеціальної формули. Формула маржинального прибутку МП = ПП - Зперпоказує, яка сума покриває витрати виробництва. Тут МП- Маржинальний прибуток, а ПП- Чистий прибуток компанії, Зпер- Витрати змінні. Коли дохід лише покриває витрати підприємства, вона перебуває у точці беззбитковості.
Аналіз «витрати – обсяг – прибуток» (CVP-аналіз)
При плануванні виробничої діяльності найчастіше використовується аналіз, заснований на дослідженні співвідношення «витрати – обсяг – прибуток». Аналіз «витрати – обсяг – прибуток» - це аналіз поведінки витрат, основу якого лежить взаємозв'язок витрат, виручки (доходу), обсягу виробництва та прибутку, це інструмент управлінського планування та контролю. Ці взаємозв'язки формують основну модель фінансової діяльності, що дозволяє менеджеру використовувати його для короткострокового планування та оцінки альтернативних рішень. Наприклад, якщо визначено обсяги виробництва виходячи з портфеля замовлень, то, використовуючи цей аналіз, можна розрахувати величину витрат і ціну продажу, щоб компанія могла отримати певну величину прибутку.
Взаємозв'язок «витрати – обсяг – прибуток» може бути виражений графічно або за допомогою формул.
На рис. 2 представлена основна модель «витрати – обсяг – прибуток». Графік показує взаємозв'язок виручки (доходів), витрат, обсягу продукції, прибутку чи збитків. Ця модель базується на низці фіксованих взаємозв'язків. Якщо ціна одиниці продукції, витрати, ефективність або інші умови змінюються, модель повинна бути переглянута.
| Сумарні доходи та витрати | ||||
| Сумарні витрати | ||||
| Сумарні доходи | ||||
| Обсяг продажів в одиницях |
Рис. 2. Взаємозв'язок «витрати – прибуток – обсяг виробництва»
Аналіз взаємозв'язку «витрати - обсяг - прибуток» дозволяє визначити обсяг виробництва, необхідний покриття всіх витрат, як змінних, і постійних. Як показано на рис. 2, критична точка, це та, у якій сумарний обсяг виручки дорівнює сумарним затратам. Таким чином, критична точка - це обсяги виробництва, продажу, з яких компанія починає заробляти прибуток. Критичну точку також називають точкою беззбитковості, точкою рівноваги, точкою нульового прибутку, порогом рентабельності, точкою рівноваги. Мета аналізу критичної точкиполягає у знаходженні рівня діяльності (обсягу виробництва), коли прибуток від продажу стає рівною сумі всіх змінних і постійних витрат, у своїй прибуток підприємства дорівнює нулю. Для обчислення точки беззбитковості застосовуються методи:
Математичний метод (метод рівняння);
метод маржинального прибутку (доходу);
графічний метод.
Математичний методґрунтується на формулі розрахунку прибутку підприємства. При цьому взаємозв'язок «витрати – обсяг – прибуток» може бути виражений наступною формулою:
При цьому прибуток дорівнює нулю:
Інший спосіб визначення критичної точки використовує концепцію маржинального прибутку . Маржинальний прибуток - це перевищення виторгу від продажу над усіма змінними витратами, пов'язаними з цим обсягом продажів. Іншими словами, маржинальний прибуток - це різниця між виручкою від продажу та змінними витратами:
В економічній літературі цей показник часто називають сумою покриття .
Маржинальний прибуток — для чого він потрібний і про що говорять його показники?
Тобто. з іншого боку маржинальний прибуток має покрити постійні витрати підприємства та забезпечити йому прибуток від продажу продукції, робіт, послуг.
Якщо з маржинального прибутку відняти постійні витрати, то отримаємо величину операційного прибутку (прибуток від продажу):
У результаті рівняння критичної точки при маржинальному підході термінах одиниць продукції буде таке:
| Критична об'єм в одиницях продажу | = | Постійні витрати | Постійні витрати |
| (ціна 1 од. - ПерЗ на 1 од.) | Марж. Приб. на 1 од. |
Далі визначимо критичну точку за допомогою графічного методу , використовуючи три варіанти. На рис. 3 представлений графік критичної точки для математичного методу. Даний графік складається з двох прямих - прямої, що описує поведінку сукупних витрат (У2 = А + bХ) , та прямий, що відображає поведінку виручки від продажу продукції (робіт, послуг, товарів) (У1 = Ціна 1 од. × Об'єм пр-ва) , Залежно від зміни обсягів продажу.
Крім того, на схемі відкладається лінія постійних витрат (У3 = А) , Що проходить паралельно осі абсцис у точці з координатами постійних витрат. У цьому випадку змінні витрати дорівнюють відстані між лініями сукупних витрат і постійних витрат.
Рис. 3. Взаємозв'язок «витрати – обсяг – прибуток» при математичному методі
На осі абсцис відкладається обсяг продажу в натуральних одиницях виміру, на осі ординат - витрати та доходи у грошах. Критична точка на графіку лежить на перетині лінії сумарних витрат та лінії сумарних доходів (виручки) від продажу, у цій точці виручка дорівнює витратам, тобто. точка перетину свідчить про стан рівноваги.
Інтервал до критичної точки становить область збитків, а область прибутку показується малюнку, починаючи з критичної точки. Критична точка показує, до якої межі може впасти виторг, щоб не було збитків. Величина прибутку, що отримується підприємством, визначається різницею між виручкою від продажу продукції та сумарними витратами.
На рис. 4 представлений графік для методу маржинального прибутку.
Для графічного визначення величини маржинального прибутку на додаток до ліній виручки та сукупних витрат проводиться лінія (У4 = bХ) , Що характеризує поведінку змінних витрат за зміни ділової активності підприємства. Ця лінія проходитиме через початок координат, паралельно лінії сукупних витрат (У2 = bХ + А) .
При даному методі критична точка може бути визначена як точка, в якій різниця між маржинальним прибутком і постійними витратами дорівнює нулю, або точка, в якій маржинальний прибуток дорівнює постійним витратам.
Варіант побудови графіка при цьому методі вважається кращим, так як дозволяє відразу ж виділити маржинальний прибуток у будь-якій точці, як відстань між лінією виручки від продажу та лінією сукупних змінних витрат.
У будь-якому разі, у кожному з розглянутих графіків фінансовий результат (прибутки та збитки) за різних рівнів продажу визначаються лише розрахунковим шляхом, як відстань між лініями виручки та валових витрат.
Рис. 4. Взаємозв'язок «витрати - обсяг - прибуток» за маржинального прибутку
Графіки визначення точки беззбитковості шляхом побудови сумарних витрат може бути перетворені на графіки «Прибуток - Обсяг». Третій варіант графічного методу вважається найбільш привабливим (рис. 5).
Рис. 5. Взаємозв'язок "Прибуток - Обсяг"
На цьому графіку вісь абсцис представляє різні рівні обсягу продажів, а прибуток та збитки відзначаються на осі ординат. Прибуток (чи збитки) завдаються графік для кожного з рівнів продажу. Ці точки сполучаються лінією прибутку. Крапка нульового прибутку знаходиться там, де лінія прибутку перетинає вісь абсцис. Якщо обсяг продажу дорівнює нулю, то максимальні збитки будуть відповідати розміру постійних витрат. У разі зростання обсягів продажів маржинальний прибуток скорочує збитки. Кожна одиниця проданої продукції приноситиме маржинальний прибуток у розрахунку на одиницю продукції або ставку покриття яка визначається як різниця між ціною продажу одиниці продукції та питомими змінними витратами. Точка беззбитковості досягається у тому випадку, коли сукупний маржинальний прибуток дорівнюватиме сумі постійних витрат. Продаж кожної наступної одиниці продукції приноситиме підприємству прибуток.
Графік «Прибуток - Обсяг» дає можливість прогнозувати ємність ринку та обсяг беззбитковості при різних рівнях цін, якщо задані крайні значення цін та попиту. За допомогою цього графіка можна побудувати послідовний графік для оцінки обсягу маржинального прибутку від діяльності різних підрозділів або товарних груп.
Зі збільшенням критичного обсягу знижується прибуток підприємства. Основними факторами, що впливають на величину критичного обсягу виробництва, є:
Збільшення постійних витрат, що призводить до збільшення критичного обсягу виробництва відповідно зі зменшенням постійних витрат зменшується критичний обсяг виробництва;
Збільшення змінних витрат за одиницю продукції за постійної ціні, що призводить до збільшення критичного обсягу виробництва, відповідно зі зменшенням змінних витрат за одиницю продукції зменшується критичний обсяг виробництва;
Збільшення ціни продажу при постійних змінних витратах на одиницю продукції, що призводить до зменшення критичного обсягу виробництва.
Вочевидь, що обсяг виробництва зменшується у разі, якщо темпи зростання постійних витрат менше, ніж темпи зростання маржинального доходу на одиницю продукції.
За якою формулою розраховується маржинальний прибуток
Маржинальний прибуток
Визначення
Маржинальний прибуток ( англ. Contribution Margin) є однією з концепцій управлінського обліку та використовується в аналізі «витрати-обсяг продукції-прибуток» для визначення прибутковості певного виду продукції чи послуги. Цей показник можна розрахувати на одиницю продукції, всю продукцію, як коефіцієнта й у відсотках.
Ця концепція корисна при прийнятті різноманітних управлінських рішень.
- Для відповіді на питання, чи слід продавати додаткову партію продукції за нижчою ціною.
- Для оцінки рентабельності за різних рівнів ділової активності.
- Для вибору видів продукції із найбільшою рентабельністю. Наприклад, якщо бізнес має потенційну можливість виробляти кілька видів продукції, але має недостатні ресурси для всіх видів, перевагу слід віддати видам продукції з найбільш високим показником маржинального прибутку.
Формула
Маржинальний прибуток на одиницю продукції
Значення цього показника на одиницю продукції розраховується за такою формулою.
де P per Unit – ціна одиниці виробленої продукції, VC per Unit – змінні витрати на одиницю продукції.
Сукупний маржинальний прибуток
Являє собою різницю між виручкою та сукупними змінними витратами.
де S - прибуток від реалізації продукції, TCV - сукупні змінні витрати.
Коефіцієнт маржинального прибутку
Значення коефіцієнта можна розрахувати двома способами.
Формули, наведені вище, можуть бути трансформовані в такий спосіб.
Значення коефіцієнта може бути представлено у відсотках. Наприклад, коефіцієнт 0,2 відповідає 20%.
Графік
Взаємозв'язок між величиною сукупного маржинального прибутку та обсягом реалізації продукції представлена на графіку нижче.
Оскільки прибуток від реалізації продукції і на величину сукупних змінних витрат знаходяться змінюються прямо пропорційно до рівня ділової активності, величина сукупного маржинального прибутку зростає пропорційно зростанню обсягу продажів.
Маржинальна прибуток на одиницю продукції, навпаки, залишається постійною за будь-якому рівні ділової активності за умови, що вартість одиниці виробленої продукції і змінні витрати на одиницю продукції залишаються постійними. Поведінка цього показника продемонстрована на графіку нижче.
Слід зазначити, що величина маржинального прибутку за певних обставин може приймати негативні значення. Це означає, що прибуток від реалізації продукції не покриває навіть понесених змінних витрат. Якщо дію цих обставин не припиниться, менеджменту компанії необхідно розглянути рішення про зупинення виробництва та реалізації цих видів продукції.
Приклад розрахунку
ТОВ «Рітейл Фешн ЛТД» роздрібний магазин одягу, який продає чотири види товару. Дані щодо ціни реалізації, змінних витрат та обсягу реалізації у звітному кварталі представлені у таблиці.
Проведемо аналіз маржинального прибутку виходячи з представлених вище формул.
CM per Unit Джинси = 85 - 50 = 35 у.о.
CM per Unit Штани = 50 - 25 = 25 у.о.
CM per Unit Реглани = 45 - 30 = 15 у.о.
CM per Unit Светри = 90 - 60 = 30 у.о.
S Джинси = 85×2 500 = 212 500 у.о.
S Штани = 50 × 1700 = 85 000 у.о.
S Реглани = 45 × 3250 = 146250 у.о.
S Светри = 90 × 1 300 = 117 000 у.о.
TVC Джинси = 50 × 2500 = 125 000 у.о.
TVC Штани = 25 × 1 700 = 42 500 у.о.
TVC Реглани = 30 × 3250 = 97500 у.о.
TVC Светри = 60 × 1 300 = 78 000 у.о.
TCM Джинси = 212500 - 125000 = 87500 у.о.
TCM Штани = 85 000 - 42 500 = 42 500 у.о.
TCM Реглани = 146250 - 97500 = 48750 у.о.
TCM Светри = 117 000 - 78 000 = 39 000 у.о.
CM Ratio Джинси = 87500 ÷ 212500 = 0,412 або 41,2%
CM Ratio Штани = 42 500 ÷ 85 000 = 0,500 або 50,0%
CM Ratio Реглани = 48750 ÷ 146250 = 0,333 або 33,3%
CM Ratio светри = 39 000 ÷ 117 000 = 0,333 або 33,3%
Результати проведеного аналізу маржинального прибутку агреговані до таблиці.
Як можна бачити з таблиці найбільш маржинальним товаром для ТОВ «Рітейл Фешн ЛТД» є штани, оскільки вони приносять максимальний прибуток на 1 у. вкладень.
Норма маржинального прибутку
Критичний обсяг найчастіше знаходять, використовуючи поняття норми маржинального прибутку, тобто. частку маржинального прибутку на виручці, зазвичай вимірюють у відсотках
У критичній точці П = 0, Мк = З1 
Пороговий виторг дорівнює відношенню постійних витрат до норми маржинального прибутку.
км називають також коефіцієнтом маржинальності або маржинальністю продукту, коефіцієнтом виручки. У прикладі норма маржинального прибутку:
чи 44,44%.
графічний метод.
В осях координат "V" (обсяг виробництва (продажів) і "В", "З", "П" (виручка, витрати, прибуток) за відомими рівняннями виручки (В = В' × V) та витрат (З = З1 + З'2V) проводять лінії виручки та сукупних витрат.
Рис. 35. Графік залежності виручки, витрат та прибутку від обсягу продажу (виробництва)
Критична точка лежить на перетині лінії сумарних витрат та лінії сумарних доходів (виручки) від реалізації, у цій точці виручка дорівнює витратам, Вк = Зк, прибуток дорівнює нулю. Якщо обсяг продажу більше критичного, фірми має прибуток, і якщо менше – збиток: якщо V >Vк прибуток; якщо V< Vк убыток.
Графік беззбитковості наочніше, якщо за його побудові виділити область маржинального прибутку.
Рис. 36. Область маржинального прибутку
Як видно з графіка, у критичній точці Мк = З1; т.к. Мк = М'Vк, то М'Vк = З1 
За допомогою аналізу беззбитковості виробництва можна підготувати інформацію для ухвалення багатьох рішень, наприклад:
1) за якого рівня виробництва фірма працюватиме беззбитково?
2) який обсяг виробництва необхідний отримання цільової прибутку?
3) як вплине на прибуток зміна змінних витрат стільки-то відсотків? Постійних витрат за таку-то величину?
4) яку ціну реалізації слід встановити для отримання цільового прибутку?
5) який додатковий обсяг продажів необхідний у зв'язку зі збільшенням постійних витрат у разі розширення фірми (або збільшенням статей витрат, наприклад, рекламних)?
Розглянемо з прикладу підготовку інформації для оперативних управлінських рішень.
приклад.ТОВ "Лад" має поточні показники діяльності (з розрахунку на 1 місяць).
Потрібно підготувати інформацію для наступних питань менеджерів:
1) Який обсяг виробництва у точці беззбитковості?
2) Скільки виробів необхідно продати щоб одержати прибутку 45000 крб.?
3) Якщо скоротити змінні витрати на 10%, а постійні на 10000 руб. без зміни обсягів продажу, який прибуток можна отримати?
4) Яку ціну реалізації слід встановити за існуючих умов, щоб отримати від реалізації 46000 руб. прибутку?
5) Який додатковий обсяг продажів необхідний покриття постійних додаткових витрат у вигляді 7500 крб. (у зв'язку із пропозицією збільшити рекламні витрати)? Чи залишиться новий обсяг у сфері релевантності?
Внесемо вихідні дані завдання у форму розрахунку прибутку за методом маржинального доходу:
Рішення:
0) Розрахунок поточних показників:
В = В' × V = 20 × 8000 = 160 000 руб.
З2 = З'2 × V = 5 × 8000 = 40 000 руб.
М = В - З2 = 160000 - 40000 = 120000 руб.
П = М - З1 = 120000 - 90000 = 30000 руб.
Структура виторгу
Виторг за 1 шт. - 20 руб.
Маржа (20 - 5) - 15 руб.
Норма маржинального прибутку 
Відсоток змінних витрат 100% - 75% = 25%, або 
1) Інформація до питання №1
ВК = В' × VК = 20 × 6000 штук = 120000 руб.
Для беззбиткової роботи слід продавати щонайменше 6000 штук виробів загальну суму 120000 крб.
2) Інформація до питання №2
М = З1 + П; М = М'V M'V = З1 + П 
В = В' × V = 20 × 9000 = 180 000 руб.
Для отримання прибутку 45 000 руб. фірмі необхідно продавати 9000 штук виробів у сумі 180 000 крб.
3) Інформація до питання №3
Чим менше витрати, тим більший прибуток.
П№3 = П0 + П; П = -З;
З = З1 + З2 = + = -14000
П № 3 = 30000 + 14000 = 44000 руб.
При зниженні змінних витрат на 10% прибуток збільшиться на 4000 руб.; при зниженні постійних витрат на 10000 руб. прибуток збільшиться на 10000 руб., всього прибуток збільшиться на 14000 руб. і становитиме 44000 руб.
4) Інформація до питання №4
В = З1 + З2 + П; 
Для отримання прибутку 46 000 руб. Необхідно ціну реалізації збільшити до 22 руб.
5) Оскільки прибуток не змінюється, то покриття приросту постійних витрат на 7500 крб. потрібна додаткова маржинальна прибуток 7500 руб. Характеристики одиниці виробленої продукції не змінюються, тому можемо скористатися показником норми маржинального прибутку 
або 
Обсяг продажів має становити 8000 + 500 = 8500 штук, що у області прийнятного діапазону. Для покриття додаткових 7500 руб. Витрат на рекламу необхідно збільшити обсяг продажів на 500 виробів.
Для контролю розрахунків та наочності зведемо вирішення завдання у форму розрахунку прибутку за методом маржинального доходу.
| № п/п | Показники | Поточні | Розв'язання задачі з питань | ||||
| на 1 шт. | % | на обсяг | №1 | №2 | №3 | №4 | №5 |
| 1. | V, прим. | — | |||||
| 2. | В, руб. | ||||||
| 3. | З2, руб. | ||||||
| 4. | М, руб. | ||||||
| 5. | З1, руб. | — | — | ||||
| 6. | П, руб. | — | — | — |
Наведені приклади розрахунків описуються бухгалтерської моделлю беззбитковості і, отже, перебувають у прийнятному діапазоні виробництва.
Маржинальний прибуток (по-іншому, маржа, contribution margin) є одним з основних показників для оцінки успішності діяльності підприємства. Важливо як знати формулу її розрахунку, а й розуміти, навіщо вона використовується.
Визначення маржинального прибутку
Для початку зазначимо, що маржа – це фінансовий показник. Він відображає максимальну, отриману від того чи іншого виду товару чи послуги підприємства. Показує наскільки рентабельним є виробництво та/або реалізація даних товарів або послуг. Використовуючи цей показник, можна оцінити, чи підприємство зможе перекривати свої постійні витрати.
Будь-який прибуток є різницею між доходами (або виручкою) та деякими витратами (витратами). Питання лише у тому, які витрати нам необхідно врахувати у цьому показнику.
Маржинальний прибуток/збиток - це виручка за мінусом змінних витрат/витрат (у даній статті приймемо, що це те саме). Якщо виручка більша за змінні витрати, то отримаємо прибуток, інакше це збиток.
Що таке виручка - можете дізнатися.
Формула розрахунку маржинального прибутку
Як випливає з формули, в розрахунку маржинального прибутку застосовуються дані щодо виручки і вся сума змінних витрат.
Формула розрахунку виручки
Оскільки виручку ми рахуємо за деякою кількістю одиниць товару (тобто від деякого обсягу продажів), то й значення маржинального прибутку буде рахуватися від цього обсягу продажів.
Визначимо тепер, що слід зарахувати до змінних витрат.
Визначення змінних витрат
Змінні витрати- це витрати, що залежать від обсягу виробленого товару. На відміну від постійних, які підприємство несе у разі змінні витрати виникають лише за виробництві. Таким чином, у разі зупинки такого виробництва змінні витрати на дану продукцію пропадають.
Прикладом постійних витрат у виробництві пластикової тари може бути плата оренду приміщень, необхідні роботи підприємства, яка залежить від обсягу виробництва. Прикладами змінних служать сировину і матеріали, необхідні випуску продукції, і навіть вести співробітників, якщо вона залежить від обсягу цього випуску.
Як бачимо, contribution margin розраховується на певний обсяг продукції. У цьому розрахунку необхідно знати ціну, якою ми реалізуємо товар, і всі змінні витрати, понесені випуск цього обсягу.
Отже, маржинальний прибуток – це різниця між виручкою та понесеними змінними витратами.
Питомий маржинальний прибуток
Іноді порівняння прибутковості кількох товарів має сенс використовувати питомі показники. Питомий маржинальний прибуток– це contribution margin від однієї одиниці продукції, тобто маржа від обсягу, що дорівнює одній одиниці товару.
Коефіцієнт маржинального прибутку
Усі розраховані значення є абсолютними, тобто вираженими в умовних грошових одиницях (наприклад, у рублях). У випадках, коли підприємство випускає не один вид товару, може бути раціональнішим використовувати коефіцієнт маржинального прибутку, який виражає ставлення маржі до виручки та є відносним.
Приклади розрахунку
Наведемо приклад розрахунку маржинального прибутку.
Припустимо, що завод з виробництва пластикової тари випускає продукцію трьох видів: на 1 літр, на 5 літрів та на 10. Необхідно розрахувати маржинальний прибуток та коефіцієнт, знаючи дохід від продажу та змінні витрати на 1 одиниці кожного виду.
Нагадаємо, що маржинальний прибуток розраховується як різниця між виручкою та змінними витратами, тобто для першого товару це 15 грн. мінус 7 р., для другого – 25 р. мінус 15р. та 40 р. мінус 27р. - Для третього. Розділивши отримані дані на виручку, отримаємо коефіцієнт маржі.
Як бачимо, найбільшу маржу дає третій вид продукції. Проте, стосовно одержуваної виручці з одиниці товару дана продукція дає лише 33%, на відміну першого виду, який дає 53%. Це означає, що продавши обидва види товарів на однакову суму виручки, ми отримаємо більше прибутку від першого виду.
У цьому вся прикладі ми розрахували питому маржу, оскільки взяли дані на 1 одиницю продукції.
Розглянемо тепер маржу по одному виду товару, але за різних обсягів. При цьому припустимо, що зі збільшенням обсягу випуску до певних значень змінні витрати на одиницю продукції знижуються (наприклад, постачальник сировини робить знижку при замовленні більшого обсягу).
У цьому випадку маржинальний прибуток визначається як виручка з усього обсягу мінус загальні змінні витрати з цього обсягу.
Як видно з таблиці, зі зростанням обсягу зростає і прибуток, але при цьому залежність не є лінійною, оскільки змінні витрати знижуються зі збільшенням обсягу.
Інший приклад.
Припустимо, наше обладнання дозволяє випускати на місяць один із двох видів продукції (у нашому випадку це 1 літр та 5 літрів). При цьому для тари на 1л максимальний обсяг виробництва становить 1500 шт., а для 5л – 1000 шт. Розрахуємо, що нам рентабельніше виробляти, враховуючи різні витрати, необхідні для першого та другого виду, та різну виручку, яку вони дають.
Як відомо з прикладу, навіть з урахуванням більшої виручки по другому виду продукції, рентабельніше виробляти перший, оскільки підсумкова маржа більше. Це раніше показав коефіцієнт contribution margin, який ми розраховували у першому прикладі. Знаючи його, можна заздалегідь визначити, яку продукцію виробляти рентабельніше за відомих обсягів. Іншими словами, коефіцієнт маржинального прибутку є ту частку виручки, яку ми отримаємо як маржу.
Точка беззбитковості
При старті нового виробництва з нуля нам важливо розуміти, коли підприємство зможе забезпечити достатню прибутковість для перекриття всіх витрат. Для цього введемо поняття точка беззбитковості- це той обсяг випуску, для якого маржа дорівнює постійним витратам.
Порахуємо маржинальний прибуток і точку беззбитковості на прикладі заводу з виробництва пластикової тари.
Наприклад, щомісячні постійні витрати при виробництві дорівнюють 10 000р. Розрахуємо точку беззбитковості для випуску тари в 1л.
Для вирішення віднімемо з ціни реалізації змінні витрати (отримаємо питому contribution margin) і розділимо суму постійних витрат на отримане значення, тобто:
Таким чином, випускаючи щомісяця 1250 одиниць, підприємство покриватиме всі свої витрати, але при цьому працюватиме без прибутку.
Розглянемо значення contribution margin і різного обсягу.
Відобразимо дані з таблиці у графічному вигляді.
Як видно з графіка, при обсязі в 1250 одиниць чистий прибуток дорівнює нулю, а наша contribution margin дорівнює постійним витратам. Таким чином ми знайшли точку беззбитковості у нашому прикладі.
Відмінність валового прибутку від маржинального
Розглянемо інший принцип поділу витрат - на прямі та непрямі. Прямими є всі витрати, які можна зарахувати безпосередньо до товару/послуги. У той час як непрямі - це витрати, що не відносяться до товару/послуги, які підприємство несе в процесі роботи.
Наприклад, до прямих витрат будуть віднесені сировину, що використовується для виробництва, фонд оплати праці робітників, що беруть участь у створенні продукції, та інші витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією товару. До непрямих можна віднести зарплатню адміністрації, амортизацію устаткування (методи нарахування амортизації описані ), комісії та відсотки використання банківських кредитів тощо.
Тоді різницю між виручкою та прямими витратами є (або gross profit, «вал»). При цьому багато хто плутає вал з маржею, оскільки різниця між прямими і змінними витратами не завжди є прозорою і очевидною.
Іншими словами, валовий прибуток відрізняється від маржинальної тим, що для її розрахунку з виручки віднімається сума прямих витрат, тоді як для маржинальної з виручки віднімається сума змінних. Оскільки прямі витрати не завжди є змінними (наприклад, якщо в штаті робітників є співробітник, чия заробітна плата не залежить від обсягу випуску, тобто витрати на цього співробітника є прямими, але не є змінними), то і валовий прибуток не завжди дорівнює маржинальному.
KncFD723HA8
Якщо ж підприємство не займається виробництвом, а, наприклад, тільки перепродає куплений товар, то в цьому випадку і прямі, і змінні витрати будуть, по суті, становити собівартість продукції, що перепродується. У такій ситуації валова та contribution margin будуть рівні.
Варто згадати, що показник валового прибутку найчастіше використовується у західних компаніях. У МСФЗ, наприклад, немає ні валової, ні маржинальної прибутків.
Для збільшення маржі, яка, по суті, залежить від двох показників (ціни та змінних витрат), необхідно змінити хоча б один із них, а краще – обидва. Тобто:
- підняти ціну на товар/послугу;
- зменшити змінні витрати шляхом скорочення витрат на випуск 1 одиниці товару.
Для зменшення змінних витрат найкращим варіантом можуть бути витрати на проведення операцій з контрагентами, а також із податковими та іншими державними органами. Наприклад, переведення всієї взаємодії в електронний формат значно економить час персоналу і збільшує їх ефективність, також скорочуються транспортні витрати на зустрічі та відрядження.